nowe przepisy 2017 podatki branża budowlana księgowość biuro rachunkowe

Odwrotne obciążenie w budownictwie – w jakich przypadkach znajduje zastosowanie od 2017 r.?

Nowe przepisy podatkowe w 2017 r. objęły również sektor budowlany. Odwrotne obciążenie w VAT w branży budowlanej w praktyce pozwoli na to, że to usługobiorca (a nie usługodawca jak do tej pory) będzie zobligowany do rozliczenia należnego VAT z tytułu wykonanej usługi. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się jakie kryteria wyznaczają kiedy podatnikami z tytułu świadczenia robót budowlanych są nabywcy.

 

Wstęp

Podatnikami VAT z tytułu dostaw towarów oraz świadczenia usług są, co do zasady, sprzedawcy (dostawcy towarów oraz usługodawcy). Nie jest to jednak zasada bezwzględnie obowiązująca.

 

Podatnikami z tytułu świadczenia robót budowlanych mają być nabywcy, jeżeli łącznie będą spełnione cztery warunki, tj.:

  1. świadczona usługa należeć będzie do robót budowlanych wymienionych w poz. 2-48 projektowanego załącznika nr 14 do ustawy VAT,
  2. usługodawcą będzie podatnik, który nie korzysta z tzw. zwolnienia podmiotowego,
  3. usługobiorcą będzie podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
  4. usługodawca będzie świadczyć usługę jako podwykonawca

 

Jakie roboty budowlane będą podlegały procedurze odwotnego obciążenia?

Załącznik nr 14 do ustawy VAT ma 48 pozycji, z czego 47 to roboty budowlane objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia.

 

Załącznik nr 14 do ustawy o VAT

 

  1. bez względu na symbol PKWiU – Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266 i 542)
  2. Symbol PKWiU: 00.30.0 – Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków)
  3. Symbol PKWiU: 00.40.0 – Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków)
  4. Symbol PKWiU: 11.20.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych
  5. Symbol PKWiU: 12.20.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej
  6. Symbol PKWiU: 13.20.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli
  7. Symbol PKWiU: 21.21.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych
  8. Symbol PKWiU: 21.22.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze
  9. Symbol PKWiU:21.23.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp
  10. Symbol PKWiU: 21.24.0 – Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych
  11. Symbol PKWiU: 22.21.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych
  12. Symbol PKWiU: 22.22.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych
  13. Symbol PKWiU: 22.23.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni
  14. Symbol PKWiU: 91.20.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych
  15. Symbol PKWiU: 99.21.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych
  16. Symbol PKWiU: 99.22.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych
  17. Symbol PKWiU: 99.29.0 – Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane
  18. Symbol PKWiU: 11.10.0 – Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych
  19. Symbol PKWiU: 12.11.0 – Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych
  20. Symbol PKWiU: 12.12.0 – Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi
  21. Symbol PKWiU: 13.10.0 – Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich
  22. Symbol PKWiU: 21.10.1 – Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu
  23. Symbol PKWiU: 21.10.2 – Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych
  24. Symbol PKWiU: 22.11.0 – Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających
  25. Symbol PKWiU: 22.12.0 – Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych
  26. Symbol PKWiU: 22.20.0 – Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych
  27. Symbol PKWiU: 29.11.0 – Roboty związane z zakładaniem izolacji
  28. Symbol PKWiU: 29.12.0 – Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń
  29. Symbol PKWiU: 29.19.0 – Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane
  30. Symbol PKWiU: 31.10.0 – Roboty tynkarskie
  31. Symbol PKWiU: 32.10.0 – Roboty instalacyjne stolarki budowlanej
  32. Symbol PKWiU: 33.10.0 – Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian
  33. Symbol PKWiU: 33.21.0 – Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem
  34. Symbol PKWiU: 33.29.0 – Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane
  35. Symbol PKWiU: 34.10.0 – Roboty malarskie
  36. Symbol PKWiU: 34.20.0 – Roboty szklarskie
  37. Symbol PKWiU: 39.11.0 – Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych
  38. Symbol PKWiU: 39.19.0 – Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
  39. Symbol PKWiU: 91.11.0 – Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych
  40. Symbol PKWiU: 91.19.0 – Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich
  41. Symbol PKWiU: 99.10.0 – Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych
  42. Symbol PKWiU: 99.20.0 – Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań
  43. Symbol PKWiU: 99.30.0 – Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali
  44. Symbol PKWiU: 99.40.0 – Roboty betoniarskie
  45. Symbol PKWiU: 99.50.0 – Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych
  46. Symbol PKWiU: 99.60.0 – Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia
  47. Symbol PKWiU: 99.70.0 – Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych
  48. Symbol PKWiU: 99.90.0 – Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych

 

Jakie warunki musi spełniać usługodawca by znalazła zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia?

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie wyłącznie w przypadku usług stanowiących roboty budowlane świadczonych przez podatników, którzy nie korzystają z tzw. zwolnienia podmiotowego (tj. ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy VAT). A zatem nabywcy takich usług od podatników korzystających z takiego zwolnienia nie są obowiązani do rozliczania VAT.

Co więcej, mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie wyłącznie, jeżeli usługę stanowiącą robotę budowlaną usługodawca świadczy jako podwykonawca. W przypadku usług stanowiących roboty budowlane, które usługodawca świadczy jako główny wykonawca, nadal obowiązują zasady ogólne.

 

Jakie warunki musi spełniać usługobiorcą by znalazła zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia?

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie wyłącznie w przypadku usług stanowiących roboty budowlane nabywanych przez podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni. Nie są zatem obowiązani do rozliczania VAT nabywcy takich usług, którzy:

  • są zarejestrowani jako podatnicy VAT zwolnieni,
  • nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT.

 

 

Posted in Blog.