Category Archives: Blog

Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy

Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy – co zmieni się od lipca 2018

Posted on

Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy to kolejne obowiązki, które dotyczą setki tysięcy firm. Kiedy płatność w gotówce może być podejrzana i co musi wiedzieć przedsiębiorca na temat podpisanej przez Prezydenta RP ustawy o przeciwdziałaniu prania pieniędzy i finansowania terroryzmu?

Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy. Nie ma żadnych wątpliwości, dla których z pełną stanowczością należy przeciwdziałać praktykom prania pieniędzy i finansowania terroryzmu. Efektem prac naszego rządu przy okazji musu implementacji unijnych przepisów nowelizacji starej ustawy jest ustawa z 1 marca br. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. z 2018 r. poz. 723), która wejdzie w życie już 13 lipca.

Na podstawie nowych przepisów poszerza się znacząco grono przedsiębiorców, którzy powinni stosować się do środków przeciwdziałania praniu pieniędzy (m.in. są to podmioty, które wykonują lub przyjmują płatności w gotówce w wysokości co najmniej 10 000 euro).

Surowe kary za brak procedur wewnętrznych

Ponadto zwiększa się też ilość dotychczasowych obowiązków w tym zakresie oraz wysokość kar, jakie mogą dotyczyć zobowiązanych. Najwyższa kara finansowa to nawet 5 mln euro lub do 10 proc. rocznego obrotu, ale dodatkowo ukarany może być członek zarządu, który będzie odpowiedzialny za wdrożenie zmian (nawet do miliona złotych).

Do podmiotów, które mają obowiązek wprowadzenia i posiadania nowej, wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, należą również biura rachunkowe. Jednak nie jest to tylko ich zobowiązanie – obowiązek mają także wszystkie inne instytucje wskazane w ustawie z 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Przedsiębiorcy mają czas na wdrożenie zmian do 13 lipca 2018 r.

Kiedy można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem?

Posted on

Kiedy można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem? Wspólne rozliczenie PIT-a przez małżonków to dozwolona prawem forma, która może nieść dla współmałżonków pewne korzyści, w tym możliwość zapłacenia wspólnie niższego podatku niż w przypadku rozliczenia odrębnego, szczególnie wówczas gdy jeden z małżonków uzyskuje dochody w innym przedziale skali podatkowej.

Kiedy można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem? Rozliczenie z małżonkiem możliwe jest w sytuacjach:

  • gdy mąż jest jedynym żywicielem rodziny, a żona nie uzyskuje dochodów i zajmuje się domem,
  • gdy jeden z małżonków nie przekroczył w danym roku sumy dochodów z niższej stawki opodatkowania, a drugi współmałżonek zarabia bardzo dobrze i jego dochody plasują się w przedziale z wyższej stawki podatkowej 32%.

Rozliczenie ze współmałżonkiem, pozwala małżonkowi o wyższych dochodach uniknąć wyższego opodatkowania.

Generalną zasadą jest jednak, iż wspólne rozliczenie małżonków możliwe jest, gdy oboje mieszkają na stałe w Polsce, są małżeństwem i posiadają wspólność majątkową w okresie danego roku podatkowego, oraz odpowiednio oznaczą formę rozliczenia w zeznaniu podatkowym.

Co więcej, możliwość rozliczenia ze współmałżonkiem mają również podatnicy, którzy w danym roku podatkowym posiadali wspólność majątkową ze zmarłym współmałżonkiem – zarówno wówczas, gdy małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, jak również po jego upływie, ale przed złożeniem zeznania podatkowego.

Kiedy można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem? Wspólne rozliczenie PIT-a dopuszczalne jest także wówczas, gdy jeden z małżonków nie osiągnął przychodów opodatkowanych wg skali podatkowej, bądź osiągnął niskie dochody, które nie powodują obowiązku ich opodatkowania. Szczególne warunki rozliczenia wspólnego małżonków związane są z przepisami o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Niestety wspólnemu rozliczeniu nie podlegają osoby prowadzące działalność gospodarczą podlegającą podatkowi liniowemu, karcie podatkowej, ryczałtowi ewidencjonowanemu lub podatkowi tonażowemu.

Zapraszamy do rozliczenia dokumentów w naszym biurze rachunkowym.

Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy

Posted on

Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy

Każdy pracodawca ma prawo do przeprowadzenia kontroli prawidłowości wykorzystywania przez pracodawców zwolnień lekarskich od pracy związanych z chorobą lub sprawowaniem opieki nad chorym dzieckiem, czy innym chorym członkiem rodziny. Uprawnienie to daje  art. 68 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, a szczegółowy tryb i zasady tej kontroli określają przepisy rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 27 lipca  1999 r.

Jeżeli pracodawca wypłaca z własnych środków wynagrodzenie za czas choroby pracownikowi przebywającemu na zwolnieniu lekarskim, ma pełne prawo zweryfikować czy pracownik rzeczywiście jest chory, bądź sprawuje nad chorą osobą opiekę. Podobne zasady dotyczą pracodawców wypłacających zasiłki chorobowe i opiekuńcze, a także świadczenie rehabilitacyjne, gdy zgłaszają do ubezpieczenia chorobowego powyżej 20 ubezpieczonych. W sytuacji, gdy zgłoszonych do ubezpieczenia jest mniej niż 20 osób, wówczas o możliwość dokonania kontroli, pracodawca musi wystąpić do oddziału ZUS, który powyższe zasiłki wypłaca.

Pracodawca dokonujący kontroli może wykonać ją sam, ale ma również możliwość zlecić jej dokonanie innej osobie poprzez jej upoważnienie, w tym innemu pracownikowi lub podmiotowi zewnętrznemu. Charakter kontroli jest bardzo delikatny, dlatego też osoba dokonująca kontroli powinna cieszyć się dobrą opinią i budzić zaufanie, a dodatkowo posiadać wiedzę na temat zasad przeprowadzania tego rodzaju kontroli.

Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy, dokonywana może być bez ustalania terminów, „z zaskoczenia”, a gdy liczba pracowników wykorzystujących zwolnienia lekarskie przybiera na sile, można zintensyfikować również ich weryfikację. Kontrola polega na sprawdzeniu czy pracownik nie wykonuje w czasie zwolnienia lekarskiego innej pracy zarobkowej, korzysta z niego niezgodnie z celem, bądź nie posiada chorego dziecka lub osoby z rodziny, na której opiekę zwolnienie lekarskie wykorzystuje. Odnotowanie nieprawidłowości wykorzystywania zwolnienia lekarskiego, może oznaczać dla pracownika podstawę do niewypłacenia zasiłku.

Skutki niezłożenia PIT w terminie

Posted on

Skutki niezłożenia PIT w terminie. Termin złożenia deklaracji podatkowej jest związany z rodzajem źródła dochodów i jako termin materialny nie podlega on przywróceniu. Gdy będzie to jednak termin przypadający na sobotę, niedzielę lub inny ustawowo wolny od pracy dzień, terminem właściwym będzie następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

Terminem ostatecznym dla deklaracji PIT-36 (właściwy przy działalności gospodarczej), PIT-36L (przy podatku liniowym), PIT-37 (gdy źródłem dochodów jest praca), PIT-38 (dochody pochodzące z giełdy), PIT-39 (dochody z nieruchomości) jest 30 kwietnia, dla PIT–28 (przy rozliczeniach ryczałtowców), PIT-16A (przy podatku opłacanym w formie karty podatkowej) i PIT-19A (deklaracja przeznaczona osobom duchownym) to 31 stycznia, a dla PIT-40 (składany przez płatnika w imieniu pracownika) oraz PIT-40A (dotyczący składek ZUS za świadczeniobiorcę) przypada na koniec lutego.

Jakie są Skutki niezłożenia PIT w terminie?

Niezłożenie deklaracji PIT w terminie grozi dotkliwymi sankcjami z tytułu złamania przepisów podatkowych, a wysokość kary nakładanej na podatnika, obliczana jest na podstawie wysokości należnego podatku. W sytuacjach, gdy nierozliczona w terminie kwota uszczupla lub naraża na uszczuplenie należności publicznoprawne w wysokości nie przekraczającej pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia, brak terminowego rozliczenia dochodów jest wykroczeniem skarbowym. Jeżeli jednak kwota ta przekracza powyższą sumę – podatnik popełnia przestępstwo skarbowe.

Podatnik, który nie złożył PIT-a w terminie, może skorzystać z opcji jaką jest czynny żal, który polega na zawiadomieniu organów podatkowych o opóźnieniu, zanim te wykryją to zaniechanie. Konieczne jest w tym wypadku uiszczenie bez zbędnej zwłoki zaległej daniny oraz odsetek – skuteczny czynny żal pozwala uniknąć odpowiedzialności karnoskarbowej.

Negatywnych skutków niezłożenia deklaracji w terminie (gdy nie jest możliwe złożenie jej we właściwym czasie) można uniknąć również korzystając z opcji nadanej przez Ordynację Podatkową, poprzez złożenie w terminie deklaracji pustej, a gdy utrudnienie minie – dokonanie korekty deklaracji podatkowej.

 

Nowa składka wypadkowa od 1 kwietnia

Posted on

Nowa składka wypadkowa od 1 kwietnia – dowiedz się ile będzie wynosiła.

Nowa składka wypadkowa od 1 kwietnia 2018r. zmieni się tuż po Świętach Wielkanocnych. Od tego czasu rozpoczyna się nowy okres składkowy, w którym ulegną zmianie stopy procentowe składek dla części przedsiębiorców. Składka wypadkowa w całości jest opłacana przez pracodawcę. Na ubezpieczenie wypadkowe mogą liczyć osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym.

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe jest osiągnięty przychód. Rozumiemy tutaj przychód uzyskany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (z wyłączeniem wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby oraz odosobnienia i zasiłku z tego tytułu, a także  z tytułu umowy zlecenia czy umowy o dzieło – jeśli została ona zawarta między pracownikiem a pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy.)

Jaka będzie nowa składka wypadkowa od 1 kwietnia?

Z uwagi na wejście w życie przepisów określających obowiązujące wysokości stóp procentowych składki na ubezpieczenie wypadkowe ulegną zmianie.

Płatnicy składek, którzy zgłaszają do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 ubezpieczonych, powinni przed przekazaniem dokumentów rozliczeniowych za kwiecień 2018 r. zweryfikować wysokość stopy procentowej składki, ustalonej dla grupy działalności, do której należą z uwagi na swój rodzaj przeważającej działalności wg PKD.

Nowa składka wypadkowa od 1 kwietnia w wielu przypadkach będzie korzystną zmianą – składka wypadkowa będzie niższa.
W przypadku przedsiębiorców zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych oraz płatników, którzy nie podlegają wpisowi do rejestru REGON, wysokość stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe od 1 kwietnia 2018 r. wyniesie 1,67%.

Bielskie Biuro Rachunkowe KONKRET zapewnia pomoc przy obsłudze kadrowo-płacowej:

  • sporządzanie list płac i deklaracji ZUS
  • obliczanie zaliczek na podatek dochodowy od pracowników
  • sporządzanie na koniec roku PIT-11, PIT-40, PIT-4R
  • sporządzanie kartoteki wynagrodzeń pracowniczych
  • sporządzanie druków ZUS RMUA dla pracowników

Serdecznie zapraszamy do współpracy.

Zmiany w ewidencji przedsiębiorców od 1 marca 2018

Zmiany w ewidencji przedsiębiorców od 1 marca 2018

Posted on

Z dniem 1 marca 2018 roku, w życie weszła część nowych przepisów ustawy, która dotyczy zmiany w ewidencji przedsiębiorców. Jej celem jest przede wszystkim usprawnienie Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej co oznacza, iż system rejestracji i zmiany danych w ramach prowadzenia działalności, stanie się łatwiejszy i co najważniejsze znacznie szybszy.

Zmiany w ewidencji przedsiębiorców od 1 marca 2018 – ujęte w osobnej ustawie – to między innymi możliwość umieszczania w CEIDG wszelkich danych dotyczących udzielonych pełnomocnictw i prokurentów – oznacza to, iż informacja o pełnomocniku, będzie jednoznaczna z udzieleniem pisemnego pełnomocnictwa. Co więcej, wszelakie dane informacyjne związane z firmą, przedsiębiorca może aktualizować w każdym czasie.

Poza powyższymi, zmiany nastąpią również w zakresie zawieszenia działalności – przedsiębiorca, który jest osobą fizyczną ma możliwość zawieszenia prowadzenia działalności na dowolny okres lub bezterminowo. W przypadku spółek cywilnych, zawieszenie działalności, możliwe jest jedynie wówczas, gdy działalność zawieszą wszyscy wspólnicy.

Nowelizacja znosi również odpłatność dla dokonywania wpisu do CEIDG. Ciekawą nowością jest sytuacja, gdy przedsiębiorca nie zaktualizuje danych adresowych, wówczas doręczenie korespondencji na adres znajdujący się w ewidencji odniesie skutek prawny – przedsiębiorca poniesie w takiej sytuacji odpowiedzialność za szkodę powodowaną nieprawdziwymi danymi.

Zmiany w ewidencji przedsiębiorców od 1 marca 2018 dotyczą również wykreślenia z CEIDG – może nastąpić ono w przypadku trwałego zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej, gdy przedsiębiorca utraci uprawnienia do jej prowadzenia lub  gdy wpis dokonany został z naruszeniem prawa. Dodatkowo ustawa wprowadza nowe sposoby kontaktu z osobami prowadzącymi działalność gospodarczą poprzez wiadomości SMS. Dla usprawnienie działań ewidencji, stworzono Punkt Informacji dla Przedsiębiorców – można tutaj załatwić sprawy związane z podejmowaniem, prowadzeniem i zakończeniem działalności, a także uzyskać informacje, zaświadczenia itp.

Bądź na bieżąco i polub nasz profil na portalu Facebook, gdzie informujemy m.in. o zmianach w prawie podatkowym.

 

Współpraca z biurem rachunkowym przy JPK

Posted on

Dlaczego warto współpracować z biurem rachunkowym przy obsłudze jednolitego pliku kontrolnego? Tym razem rozważymy czym jest współpraca z biurem rachunkowym przy JPK dla przedsiębiorcy.

Wielu przedsiębiorców już niedługo będzie musiało zmierzyć się z obsługą jednolitego pliku kontrolnego, niektórzy to doświadczenie mają już za sobą. Ważne, że wiele czynności z nim związanych  może wykonać za nich biuro rachunkowe. Dlaczego warto oddać te kwestie w ręce biura rachunkowego przeczytacie poniżej.

Nowa metoda kontroli podatników przez fiskusa wiąże się z nowymi obowiązkami. Przedsiębiorcy po pierwsze muszą zapoznać się z szeregiem nowych regulacji prawnych i na bieżąco śledzić ewentualne zmiany. Muszą wiedzieć kiedy należy przesłać JPK, które ze struktur przesłać na wezwanie Urzędu Skarbowego, a które będą obowiązkowo przesyłane bez takiego wezwania. Jaką strukturę powinien posiadać plik kontrolny. Orientować się, od jakiego momentu będą zobowiązani generować JPK. Co za tym idzie inwestować w szkolenie siebie lub pracowników odpowiedzialnych za prowadzenie księgowości. Może to być szczególnie uciążliwe dla małych podmiotów, ponieważ zakres spraw przypadających na konkretne osoby, na  których „trzeba się znać” znowu się poszerza.

Kolejną sprawą ważną z punktu widzenia obsługi jednolitego pliku kontrolnego, jest posiadane przez przedsiębiorców „zaplecza technicznego”. Może się bowiem okazać, że generowanie JPK na posiadanym przez nas sprzęcie, lub za pomocą programu księgowego, z którego korzystamy jest niemożliwe bądź bardzo utrudnione. Konieczne byłoby poniesienie nakładów finansowych na nowy sprzęt komputerowy, bądź uaktualnienie programów księgowych lub wykupienie nowych licencji.

Ważną również kwestią jest świadomość konsekwencji karno – skarbowych w przypadku, gdy przedsiębiorca nie udostępni jednolitego pliku kontrolnego wynikającego z ustawowego obowiązku lub na żądanie fiskusa, lub jeżeli dane w nim zawarte okażą się błędne. Temu zagadnieniu poświęcimy jednak osobny artykuł.

Podsumowując, warto rozważyć kwestię powierzenia obsługi Jednolitego Pliku Kontrolnego przez biuro rachunkowe. Jednak decydując się na ten krok, zwróćmy uwagę aby było to biuro rzetelne, dostosowujące się do zmieniających się przepisów. Aby było wyposażone w odpowiednie oprogramowanie służące generowaniu JPK, a przy okazji kompatybilne z posiadanym przez podatnika oprogramowaniem, aby dane mogły być między nimi przesyłane, co minimalizuje ryzyko błędów przy przenoszeniu danych.

Słowem warto ułatwić sobie życie przekazując obsługę Jednolitego Pliku Kontrolnego w ręce biura rachunkowego, ale tylko jeśli równocześnie powiemy, że przekazujemy go w ręce fachowców. Współpraca z biurem rachunkowym przy JPK 

 

JPK VAT i obowiązek składania korekty

JPK VAT i obowiązek składania korekty przez przedsiębiorcę

Posted on

Prowadzący działalność gospodarczą niejednokrotnie spotkali się z sytuacją, w której musieli złożyć korektę deklaracji VAT. W związku z wprowadzeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego, złożenie korekty powoduje aktualnie konieczność skorygowania przesłanego pliku JPK VAT. Jak do życia w firmie ma się JPK VAT i obowiązek składania korekty dla przedsiębiorcy?

Powinność wysyłania Jednolitych Plików Kontrolnych – tzw.  JPK VAT funkcjonuje już od 1 lipca 2016r. i zostały nią objęte tylko duże podmioty. Od pierwszego dnia stycznia 2017 roku z obowiązku przekazywania pliku JPK VAT muszą wywiązywać się małe i średnie podmioty. Od stycznia przyszłego roku również mikro przedsiębiorcy będą mieli obowiązek sporządzania i wysyłania Jednolitych Plików Kontrolnych. Przygotowanie pliku JPK VAT to inaczej wygenerowanie informacji z Rejestrów sprzedaży i zakupów VAT do zdefiniowanego przez Urząd formatu elektronicznego. Istotne jest to, aby dokument taki był spójny z wysłaną przez podatnika do urzędu skarbowego deklaracją VAT.

 

W związku z powyższym podatnik musi co miesiąc przesłać rejestr zakupu i sprzedaży VAT w postaci pliku JPK_VAT,  musi być przesyłany co miesiąc, bez względu na to czy przedsiębiorca składa deklarację kwartalną czy miesięczną.

Ważne! Plik JPK VAT musi przedstawiać sumarycznie deklarację, jeśli tak nie jest,  przedsiębiorca powinien liczyć się z faktem, że będzie wzywany do urzędu w celu wyjaśnienia zaistniałych różnic. W skrócie, przekazywane do Ministerstwa Finansów rejestry zakupu i sprzedaży muszą być adekwatne do  danych znajdujących się w złożonej deklaracji VAT.

JPK VAT i obowiązek składania korekty

W jakich sytuacjach należy wygenerować korektę? Czy jeśli dokonujemy korekty deklaracji VAT musimy składać korektę JPK_VAT?
Minister Finansów podkreśla w tym temacie, że jeśli zostały wprowadzone zmiany kwot raportowanych w JPK_VAT, to korektę takiego pliku jak najbardziej należy sporządzić i przesłać do urzędu. Podobna sytuacja ma miejsce także jeśli zdarzą nam się również błędy w podaniu stron transakcji (np. źle wpisany nr NIP)

Jeśli temat JPK VAT powoduje, że włos jeży Ci się na głowie skorzystaj z pomocy specjalistów i zajmij się tym co najważniejsze – rozwojem swojej firmy. Nasze biuro rachunkowe obsługuje pliki JPK VAT. Oferujemy księgowość już od 62 zł brutto. Skontaktuj się z nami jeszcze dzisiaj.

Podzielona płatność w VAT

Posted on

12 maja Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o VAT. Zmiana ta ma na celu wprowadzenie do porządku prawnego zasady podzielonej płatności (split payment). Zgodnie z założeniem zmiany mają wejść w życie od początku 2018 roku.

Podzielona płatność w VAT dla uczestników życia gospodarczego powstała z chęci przeciwdziałania wyłudzeniom w zakresie podatku od towarów i usług, które obecnie szacowane jest na co najmniej 8-10 mld zł.

Na czym będzie polegać nowy system podzielonej płatności? Ustawodawca pozostawia nabywcy towaru lub usługi decyzję czy za otrzymaną fakturę zapłaci w sposób „tradycyjny” czy też zdecyduje się na podzieloną płatność. Jeżeli wybierze rozwiązanie nowe, środki odpowiadające kwocie netto z faktury trafią na standardowy rachunek bankowy dostawcy, natomiast kwota odpowiadająca podatkowi VAT zostanie przekazana na specjalnie wydzielony rachunek VAT. O ile ze środków zgromadzonych na rachunku podstawowym przedsiębiorca będzie mógł korzystać w sposób dowolny, to środki zgromadzone na wyodrębnionym rachunku ds. VAT będą mogły służyć wyłącznie do rozliczeń z innym rachunkiem VAT bądź do wpłat należnego podatku do urzędu skarbowego. Jedyną możliwością na inne wykorzystanie środków zgromadzonych na tym rachunku, będzie złożenie do Naczelnika Urzędu Skarbowego pisemnego i uzasadnionego wniosku. Ten zaś w terminie 90 dni, wyda postanowienie, w którym wyrazi na to zgodę lub jej odmówi.

Warto zauważyć, że instrument ten będzie w zasadzie miał zastosowanie tylko w przypadku płatności dokonywanych przelewem bankowym. Być możne jest to jedna z przyczyn, dla których ograniczono kwotę operacji gotówkowych dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą do 15 tysięcy złotych.

Wprowadzenie mechanizmu podzielonej płatności wymusi na bankach stworzenie systemu przelewów dedykowanych, za pomocą których dokonywać można będzie przelewu, a także prowadzenie dla przedsiębiorcy oddzielnego konta VAT.

Projekt nowelizacji ustawy o VAT wprowadza szereg zachęt dla nabywców i dostawców towarów i usług do stosowania podzielonej płatności. Dla nabywcy, jedną z nich jest zniesienie odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe. Dostawca zaś, którego podatek naliczony wynika z faktur, które w 95 % będą zapłacone w powyższy sposób, może liczyć na obniżenie stawki odsetek za zwłokę. Zakłada się także obniżenie kwoty samego podatku, jeżeli zdecyduje się on uregulować go wcześniej niż w terminie płatności.

 

 

Podatek od nieruchomości kosztem uzyskania przychodu

Posted on

Podatek od nieruchomości kosztem uzyskania przychodu? Zacznijmy od podstaw. Podatek od nieruchomości, wynikający z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, stanowi dochód gminy, a jego stawki ustala Rada Gminy w drodze uchwały. Przedmiotem podatku od nieruchomości są grunty, budynki lub ich części, a także budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zobowiązanymi do jego zapłaty są właściciele, użytkownicy wieczyści, samoistni posiadacze, a czasem także posiadacze zależni.

W przypadku osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, terminy płatności podatku przypadają do 15 dnia każdego miesiąca, a za styczeń do 31. W każdym miesiącu uiszczamy 1/12 kwoty wynikającej ze złożonej deklaracji.

Część przedsiębiorców których sytuacja finansowa nie pozwala na terminowe uiszczanie podatku od nieruchomości ma wątpliwości, w jakim momencie podatek ten zostanie ujęty w kosztach uzyskania przychodu. W tym temacie wydana została interpretacja indywidualna o sygn. 2461-IBPB-1-3.4510.827.2016.1.KB z dnia 6 października 2016 r. dostępna pod adresem https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/2461-ibpb-1-3-4510-827-2016-1-kb. Wynika z niej, że podatek od nieruchomości stanowi koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż odrębne ustawy obligują przedsiębiorcę do ponoszenia tego wydatku. Uznaje się, że to obciążenie publicznoprawne, spoczywające na przedsiębiorcy z tytułu nieruchomości posiadanej przez niego do celów prowadzenia działalności gospodarczej wiąże się z możliwością osiągnięcia przychodów.

Stąd kwoty rat podatku od nieruchomości zaliczyć należy do kosztów ogólnych działalności gospodarczej, nie związanych bezpośrednio z przychodem. Postępując więc w myśl art. 15 ust. 4e updop, kwoty podatku od nieruchomości zostaną uznane za koszty uzyskania przychodu, w momencie ujęcia ich w księgach rachunkowych. Deklaracja podatkowa, staje się zatem podstawą wydania dowodu wewnętrznego, wystawionego celem ujęcia 1/12 wyliczonego podatku w kosztach uzyskania przychodu, każdego miesiąca.

Co więcej, organ podatkowy wskazuje, że interpretacja przepisów ustawy o updop pozwala na zaliczenie kosztu podatku od nieruchomości ujętego w księgach rachunkowych, do kosztów uzyskania przychodów, pomimo iż należność nie została jeszcze uiszczona.

Podatek od nieruchomości kosztem uzyskania przychodu